5.2 我国增值税收入占税收收入和GDP的比重

1999年以来，我国的增值税收入占税收收入的比重由45.54%下降至28.15%（2014年）。虽然我国增值税占税收收入的比重自分税制改革以来呈现逐年下降的趋势，但仍然高于OECD国家的20.0%的平均水平。增值税收入占GDP比重则较为稳定，基本维持在4%～6%，经历了先降低再增长，至2006年达到顶峰6.14%后又逐步下降至2014年的5.17%，但占GDP的比重低于OECD国家6.7%的平均水平，如表5-1所示。

表5-1 我国增值税收入占税收收入和GDP的比重表%

注：本表中增值税通过国内增值税加进口环节增值税再减去出口退税得出，所得税包括企业所得税和个人所得税。数据来源于中国经济与社会发展统计数据库。

2004年我国开始了生产型增值税向消费型增值税转变的改革，随后逐步扩大试点，并在2009年在全国范围内实行，同时将小规模纳税人的征收率统一调低至3%。2011年提高增值税的起征点，提出营业税改征增值税的试点方案，并在以后年度逐步推广，至2016年5月1日实现全面“营改增”。这些都是影响我国增值税占税收收入逐步下降的因素。

5.2.1 我国增值税取得了较好的财政效益

从规模上看，我国增值税收入总量从1999年的4411.41亿元逐年增加至2014年的33266.51亿元，累计增加约6.54倍；每年占税收总量的比例却不断下降，平均占税收总量的36%左右，在2001年、2005年、2010年分别跃过5000亿元、10000亿元、20000亿元大关（表5-2），取得较好的财政效益，大大增加了政府财力，为政府行使管理职能提供了资金保障。

表5-2 1994—2014年增值税收入状况统计表

续表

注：本表中增值税通过国内增值税加进口环节增值税再减去出口退税得出，所得税包括企业所得税和个人所得税。数据来源于中国经济与社会发展统计数据库。

5.2.2 我国增值税保持了较快的增长速度，但落后于全年税收收入增长速度

从增长速度看，大多数年份我国增值税保持了较快的增长，平均每年增长1395亿，平均增长率为14.38%，其中2001年、2005年增长率更是超过30%，反映了增值税较好的发展态势，增值税对税收贡献度不断增大，成为带动税收税增长的主要税种，较好地实现了增值税筹集财政收入的政策目的。

同全年税收收入增长率相比，除2001—2003年、2005年和2010年增值税增长率高于税收收入增长率外，其他年份的增长率均低于税收收入增长率，反映了增值税在税收结构中呈现下降的趋势（表5-2、图5-8）。

图5-8 1999—2014年我国全年税收收入与增值税增长率对比图